10月21日，上海立信会计金融学院助理教授韩维芳博士应邀访问我司会计系，并做客我司第39期财务与会计系列讲座，同我司师生分享他的最新研究成果，讲座在bat365中文官方网站大楼318会议室举行。

首先，韩维芳报告了她和合作者的最新工作论文，论文题目为“Auditors under Fire: The Effects of Audit Errors on the Career Prospects of Individual Auditors”。该论文试图研究签字注册会计师在客户发生财务报表重述后会面临负面的职业后果。论文发现中国的签字注册会计师在经历客户重述后被迫离开公司的概率大幅上升，如果签字注册会计师发表了与潜在错报有关的经修改的审计意见时，面临的纪律处分的可能性则变得较小。进一步的分析表明，当审计人员位于不那么集中的审计市场中，或者在更重要的客户中发生此类错误时，审计师更有可能遭受职业降级。值得注意的是，我们发现会计师事务所对审计师采取纪律处分的一些积极成果，包括减少客户重述率和防止市场份额流失。该论文的发现表明，中国的个别审计师在进行质量低下的审计时会面临不利的职业后果。

短暂休息后，韩维芳做了题为“深圳鹏城的消失对审计师个人和审计客户的影响研究”。该论文以深圳鹏城被撤销证券服务业务资格这一行政处罚为背景，研究深圳鹏城的消失对审计师个人和审计客户的影响。从审计师个人层面，研究行政处罚对审计师个人职业状态和签字行为的影响。从审计客户层面，研究2011年由深圳鹏城审计的上市公司在2012年如何做出审计师选择；审计师个人的职业状态变更与审计师选择的关系。论文有如下发现：第一，行政处罚会增加审计师个人职业状态的变更，减弱了审计师个人晋升为合伙人的速度，对审计师个人的职业产生负面影响。第二，审计师个人维持旧客户、承接新业务的能力下降，尤其当审计师个人换到“非官方合并、非团队换所”的其它事务所。第三，2011年由深圳鹏城审计的92家上市公司中，之后年度57家为官方合并（国富浩华），20家为团队换所，15家为其它换所。第四，在深圳鹏城因审计失败被吊销证券服务业务资格的背景下，上市公司均不会提及该事项，7家上市公司的团队换所披露为改聘。第五，上市公司原签字会计师的职业状态与之后年度审计师的选择上具有关联性。

韩维芳博士毕业于复旦大学管理学院，是注册会计师非执行会员，上海市晨光学者，现任上海立信会计金融学院助理教授。韩博士主要研究方向为会计、审计与公司治理，教授《审计学原理》、《财务报表审计》、《高级财务会计》等课程，主持国家自然科学基金青年项目、上海市晨光项目、上海市优青项目、立信会计产学研基地联合招标课题等，研究成果发表在《审计研究》、《中国会计评论》、《审计与经济研究》、《会计与经济研究》、《中国注册会计师》等学术期刊上，获得2015年度、2016年度潘序伦中青年会计、审计优秀论文。

 

撰稿：邱穆青   审稿：王俊秋